Добрый день.

Сроки и необходимость сверки никак не оговорены.

До 1 января 2023 года налоговая служба будет рассылать плательщикам – физическим и юридическим лицам – информационные сообщения о состоянии расчетов.

Из них можно узнать о предполагаемом сальдо ЕНС.

Данные будут предоставляться по телекоммуникационным каналам связи (ТКС), а также в личном кабинете (ЛК) на сайте ФНС.

Рекомендуем не дожидаться, когда налоговая вспомнит о вас, а самостоятельно, если вы еще этого не сделали, проверить сальдо.

Следует помнить, что 31 декабря 2022 года – предпраздничная суббота. Поэтому лучше провести сверку заранее, чтобы в случае наличия расхождений иметь время для

разъяснения спорной ситуации.

Помимо ЛК и ТКС можно лично обратиться в налоговый орган по месту постановки на учет и получить информационное сообщение на бумажном носителе или в электронном

формате.

Если ваши данные соответствуют информации ФНС, то рекомендуем все-таки в начале 2023 года перепроверить сальдо еще раз.

Ольга,

Суммы налоговой переплаты старше 3 лет и недоимки с пропущенным сроком взыскания не войдут в сальдо по ЕНС, но останутся в КРСБ (п. 2, 3 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

До перехода на ЕНС такое сальдо также:

• оставалось в КРБС;
  
• могло быть возвращено налогоплательщику или взыскано с него только в судебном порядке, в случае восстановления срока исковой давности.
  

Налоговая задолженность признается безнадежной только в случаях, определенных п. 1 ст. 59 НК РФ:

• ликвидации организации или смерти физлица;
  
• банкротства;
  
• принятия судом акта о невозможности взыскания недоимки;
  
• вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства;
  
• и др.
  

В остальных ситуациях она не списывается с налогоплательщика, но и взыскана принудительно быть не может, если 3-летний срок для этого пропущен. Такая задолженность не должна списываться и в учете.

Списать просроченную задолженность с баланса можно, если:

• обратиться в суд для признания долгов безнадежными;
  
• суд вынесет соответствующее решение.
  

Налоговую переплату, возникшую более 3 лет назад налогоплательщик:

• не видит на ЕНС и не может ей распорядиться (п. 1 ст. 78, п. 1 ст. 79 НК РФ);
  
• может вернуть только по решению суда.
  

Если нет перспектив по возврату такой переплаты, ее следует списать в БУ и НУ как безнадежную к взысканию. Отражение в балансе дебиторской задолженности, которая никогда не будет получена, приводит к формированию недостоверной отчетности.

Все налоговые переплаты, не включенные в ЕНС по результатам сверки с налоговой, спишите в дебет счета 91.02 «Прочие расходы» на 31.12.2022 документом Операция,

введенная вручную вида Операция в разделе Операции, независимо от:

• вида задолженности (налог, пени, штраф и пр.);
  

• счета, на который начислялся налог (взнос): 26, 70, 91, 99 … .
  

Укажите:

Дебет — 91.02«Прочие расходы»:

Субконто 1 — статья прочих доходов и расходов с видом Списание дебиторской (кредиторской) задолженности, флажок Принимается к налоговому учету — установлен;


Кредит — счет учета налога (взноса), на котором числится переплата (в нашем примере — 68.01.1, 68.07, 69.02.1):
Субконто 1 — вид платежа в бюджет (фонд), по которому числится переплата (в нашем примере присутствует как переплата по налогу, так и по пени);
Сумма, Сумма НУ Дт — сумма списываемой переплаты по каждому налогу (взносу) и виду платежа.
Если принято такое решение, отразите списанные переплаты на счете 007 (или создайте свой забалансовый счет вручную) документом Операция, введенная вручную вида Операция в разделе Операции.


Заполните столько строк, сколько сумм переплат списано. Укажите по каждой строке:

Дебет — 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (или другой, предназначенный для этого забалансовый счет):
Субконто 1 — ИФНС, в которой числится списываемая переплата;
Сумма — сумма списываемой переплаты.